Юридические лица и ИП на ОСНО, действующие на территории РФ, обязаны рассчитывать и уплачивать налог на добавленную стоимость с получаемой выручки. Чтобы подтвердить правильность сделанных вычислений и полноту перечисления налога в бюджет, они ежеквартально сдают в «свою» ИФНС отчетные формы. Нормы законодательства подробно описывают, как подготовить декларацию НДС за 3 квартал 2018 и другие периоды, как представить ее фискалам и в какие сроки.
Согласно положениям главы 21 НК РФ, сдача декларации – это обязанность следующих категорий хозяйствующих субъектов:
- плательщиков НДС (т.е. компаний и частных коммерсантов на общем режиме);
- юрлиц, выполнявших в отчетном периоде обязательства налоговых агентов (например, в связи с заказом услуг у компаний из-за рубежа или арендой площадей у муниципалитета);
- бизнес-субъектов на льготных режимах, которые ошибочно или намеренно предоставили контрагентам документы с выделенным налогом.
Декларация по НДС за 3 квартал 2018 готовится независимо от того, работало ли предприятие последний трехмесячный период или нет. Если бизнес-субъект простаивал, достаточно заполнить и направить налоговикам ее титульник и раздел №1.
Порядок представления отчетности
В гл. 21 НК ФР прописано, что отчетный период по НДС – квартал. Это означает, что фирмы и ИП обязаны представлять в ИФНС заполненную форму каждые три месяца и включать в нее сведения за этот временной интервал.
Отчет сдается не позднее 25-го числа месяца, идущего за кварталом. Если эта дата оказывается нерабочей, «дедлайн» сдвигают на последующий будний день. Например, декларация за 3 квартал 2018г по НДС должна быть представлена налоговикам до 25.10.18 г. включительно. Это четверг, поэтому переносов не предусмотрено.
Хозяйствующие субъекты направляют отчетную форму:
- компании – по месту своего юрадреса;
- ИП – по месту прописки.
НДС в 100%-ном объеме зачисляется в федеральную казну, поэтому обязанность готовить отдельные отчеты в ИФНС по месту нахождения филиалов (представительств) не предусмотрена.
Декларация по НДС за 3 квартал представляется строго в электронном виде вне зависимости от того, сколько сотрудников в штате компании. Ее сдача на бумаге будет расценена работниками ИФНС как отсутствие данных, что повлечет наложение штрафных санкций, а в дальнейшем – блокировку расчетного счета фирмы.
Чтобы сдать отчет электронно, фирме нужно заблаговременно оформить усиленную ЭЦП. Представить готовую форму декларации НДС за 3 квартал 2018 можно одним из трех способов:
- через ТКС (предварительно заключается договор с выбранным оператором);
- через личный кабинет на сайте ФНС;
- на флеш-носителе, который приносит в ИФНС директор, ИП или их доверенные лица.
Единственное законодательное исключение из общего правила – фирмы и ИП на спецрежимах, не признаваемые плательщиками налога, но сдающие отчет, потому что выполняли в истекшем квартале агентские обязательства или выставляли счета-фактуры со строчкой «НДС». Они могут представить декларацию на бумаге, если этот вариант кажется им более удобным.
Как заполнить декларацию НДС за 3 квартал
Актуальный бланк документа утвержден приказом ФНС ММВ-7-3/558@ в редакции от декабря 2016 года. Его можно скачать на сайтах информационно-правовых систем, он подгружается в учетные программы, например, 1С.
Чтобы налоговики приняли отчет без нареканий, нужно соблюдать следующие общие рекомендации по его составлению:
- Вносить данные слева направо.
- Не оставлять незаполненных ячеек. Поля, где нечего указать, прочеркиваются.
- Округлять суммовые значения до полных рублей по стандартным правилам математики.
- Прописывать на каждой странице бланка декларации НДС за 3 квартал 2018 ее номер в формате «00N», ИНН и КПП хозяйствующего субъекта.
- Вписывать в ячейки отчета актуальные данные, соответствующие реальному положению дел.
Готовый отчет заверяется усиленной ЭЦП, оформленной заранее на уполномоченное лицо фирмы. Если составитель относится к категории льготников и сдает данные на бумаге, декларация подписывается директором или его доверенным сотрудником, рядом проставляется оттиск печати.
Бланк декларации НДС 3 квартал 2018 года можно заполнить в бухгалтерской программе 1С или специализированных приложениях, проводящих первичный контроль корректности данных, например, «Мое дело», «Контур». Их использование позволяет свести к минимуму вероятность ошибок, из-за которых ИФНС не примет отчет.
Разделы отчетной формы
Бланк декларации состоит из двух частей, обязательных для заполнения вне зависимости от факта ведения хозяйственной деятельности в истекшем периоде: титульника и первого раздела. Остальные 11 разделов формы заполняются опционно, если у фирмы есть данные для проставления в них.
Скачать декларацию по НДС 3 квартал 2018 можно на многочисленных сайтах бухгалтерской тематики в интернете. В разных ее частях указывается следующее:
- Титульник
Содержит сведения о фирме-составителе и инспекции-получателе, периоде, за который представляется информация, номере корректировки, общем объеме отчета. Здесь содержится ФИО уполномоченного лица компании, подтверждающего данные.
- Раздел №1
Это подведение итогов декларации, где указывается КБК, ОКТМО и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет или возврату из него.
- Раздел №2
Включает сведения об операциях, повлекших агентские обязательства для хозяйствующего субъекта. Поля прочеркиваются, если в истекшем квартале у бизнес-структуры не было подобных сделок.
- Раздел №3
Это часть декларации по НДС за 3 квартал 2018г, где рассчитывается сумма, которую следует уплатить в госказну. В ней указывается совокупный доход по всем операциям, облагаемым по ставкам 10 и 18%, величина перечисленных в бюджет авансов.
- Разделы №4-6
Заполняются теми компаниями и ИП, которые в истекшем квартале совершали операции, предусматривающие льготную ставку 0% (например, продавали товары за рубеж, оказывали транспортные услуги, предполагающие пересечение государственной границы).
- Раздел №7
Содержит сведения о сделках, освобожденных от обложения НДС.
- Разделы №8-9
Это перенос сведений из Книг покупок и продаж, которые хозяйствующий субъект заполняет в своей учетной программе. Эти данные используются налоговиками для упрощения проверки отчетности.
- Разделы №10-11
Заполняются фирмами, занятыми специфическими видами деятельности, например, застройщиками, структурами, оказывающими агентские услуги.
- Раздел №12
Заполняется бизнес-структурами на льготных системах налогообложения, выдавшими контрагентам счета-фактуры с отдельной строчкой налога.
Готовая декларация НДС за 3 квартал 2018 сдается в сроки, обозначенные в НК РФ. Игнорирование обязанности по подготовке отчетности влечет наложение штрафных санкций и «заморозку» операций по расчетному счету.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Сроки уплаты НДС за 3 квартал 2018 года
Компании и индивидуальные предприниматели уплачивают НДС по итогам каждого квартала. Перечислять надо по 1/3 налога каждый месяц. Но есть и исключения. Смотрите сроки уплаты НДС за 3 квартал 2018 года в таблице.
Плательщики НДС и агенты обязаны платить налог по итогам каждого квартала. Налог за квартал делят на три части и уплачивают каждый месяц одну треть.
Срок уплаты НДС зависит от того, кто именно уплачивает данный налог в бюджет. Ему могут вносить налогоплательщики, налоговые агенты и предприятия, которые освобождены от НДС.
Сроки уплаты 1/3 НДС за 3 квартал 2018 года
По итогам 3 квартала 2018 года необходимо перечислить три платежа НДС. Срок уплаты по 1/3 - не позднее 25-го числа месяца (см. таблицу ниже).
Сроки уплаты НДС за 3 квартал 2018 года
Уплачивая налог, руководствуйтесь правилом, которое установлено в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Согласно данной норме, если крайний срок уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на первый, следующий за выходным, рабочий день.
Сроки уплаты НДС за 3 квартал 2018 года не переносятся, за исключением ноября. Отсрочка составила 2 дня, так как 25 ноября выпадало на субботу.
Образец платежного поручения по НДС в 2018 году
Мы рассмотрели выше общие сроки уплаты НДС. Но есть и специальные сроки.
Специальные сроки уплаты НДС за 3 квартал 2018 года
Импорт из стран ЕАЭС . Специальные сроки уплаты налога установлены для плательщиков налога, ввозящих импорт из стран ЕАЭС. В этом случае налог вносят в бюджет до 20-го числа месяца, который идет за месяцем принятия к учету импортированной продукции. К примеру, за сентябрь 2018 года, когда ввезенный товар был принят на учет, нужно будет заплатить не позднее 20 октября.
Покупка у иностранной компании. Есть исключения и для налоговые агентов по НДС. Оно действует в случае приобретения продукции у иностранного контрагента, который не состоит на налоговом учете в России. Здесь действуют особые правила перечисления НДС в бюджет. Налог надо перечислять в бюджет в тот же день, когда происходит оплата иностранному контрагенту по сделке.
Счет-фактура выставлен ошибочно . Также специальные правила распространяются на предпринимателей и компании, которые освобождены от налога по закону. К ним относятся ИП и организации, которые применяют ЕНВД и УСН. По общему правилу они вообще не должны перечислять НДС. Однако в ряде случаев они идут на то, чтобы в выставляемых ими покупателям счетах-фактурах был отдельной строкой выделен НДС. В таких ситуациях упрощенцы и вмененщики берут на себя обязанность по перечислению налога.
Спецрежимники обязаны перечислить НДС в том месяце, который следует за кварталом, в котором выставлялись счета-фактуры с НДС. Крайний срок - не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом. Налог вносят в в полном объеме, без разбивки на части.
Если в 3 квартале 2018 года ошибочно выставлялись счета-фактуры с выделенным НДС, надо перечислить всю сумму НДС не позднее 25 октября. Это крайний срок. Правило, согласно которому налог можно разделить на три части и вносить его в течение трех месяцев, здесь не применяют.
Ответственность за нарушение сроков уплаты НДС за 3 квартал
Чтобы налоговики на оштрафовали за неуплату налога, следует соблюдать указанные выше сроки. Иначе придется заплатить штраф за неуплату НДС в срок. Это 20 % от суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
А если инспекторы докажут, что налог умышленно не был уплачен, сумма штрафа вырастет с 20 до 40 % от недоимки.
Налоговая вправе также приостановить операции по банковским счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Декларация по НДС за 3 квартал 2018 года должна быть представлена налоговикам не позднее 25.10.2018. Мы разработали пошаговую инструкцию с примерами заполнения основных разделов, которые станут для вас наглядным пособием в оформлении одного из самых трудоемких налоговых отчетов.
Базовый состав декларации
Бланк отчета утвержден Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ 7-3/558, последние изменения внесены в него 20.12.2016. Этим же нормативным актом разработана инструкция по его формированию.
Отчет состоит из 12 разделов. Использовать упрощенный вариант, состоящий из титула и раздела 1 с прочерками, можно в следующих случаях:
- если в периоде формирования отчета у предприятия отсутствовала деятельность;
- в компании не было операций, попадающих под обложение НДС;
- на территории России деятельность отчитывающегося предприятия отсутствовала;
- производственный цикл на изготовление товара - более полугода;
- отчитывающийся субъект применяет спецрежимы налогообложения.
Назначение разделов декларации
В таблице ниже собраны обобщающие сведения по всем модулям декларации, а также условия, при которых их нужно заполнять.
| Раздел декларации по НДС | Содержание раздела |
| Титул | Общая информация об отчитывающемся лице |
| 1 | НДС к уплате по данным налогоплательщика |
| 2 | НДС налогового агента |
| 3 | Расчет НДС к уплате |
| 4 | Расчет НДС по ставке 0% при наличии подтверждающих документов |
| 5 | Расчет вычетов по операциям, обоснованность нулевой ставки по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена) |
| 6 | Расчет НДС по операциям, обоснованность нулевой налоговой ставки по которым документально не подтверждена |
| 7 | Необлагаемые НДС операции |
| 8 | Сведения из книги покупок |
| 9 | Сведения из книги продаж |
| 10 | Сведения из журнала выданных счетов-фактур по посредническим операциям и договорам транспортной экспедиции |
| 11 | Сведения из журнала полученных счетов-фактур по посредническим операциям и договорам транспортной экспедиции |
| 12 | Сведения из счетов-фактур, выставленных неплательщиками НДС |
К разделам 3, 8, 9 отчета дополнительно предусмотрены приложения.
Пример заполнения декларации для ООО «Гофротара»
В качестве образца рассмотрим операции организации ООО «Гофротара», которая занимается производством гофрокартона, и узнаем, как они отразятся в декларации НДС.
Исходные данные следующие:
- в 3 квартале реализовано продукции на сумму 2 714 000 рублей с учетом НДС (ставка 18%);
- товар отгружен одному покупателю;
- приобретено сырье у поставщика на сумму 980 000 рублей (в т. ч. НДС 18%);
- получен аванс на сумму 2 500 000 рублей за товары, облагаемые по ставке 18%,
- в предыдущем квартале был начислен НДС с авансов в сумме 302 000 руб.
Титульный лист
Для заполнения титульника в верхней его части следует указать ИНН и КПП компании, которые будут дублироваться на каждой последующей странице. Предприниматели КПП не указывают. Во всех незаполненных ячейках должны стоять прочерки.
- В поле «номер корректировки» для первой подачи отчета указывают «0», при сдаче уточненки (если в ней есть необходимость) укажите «1», «2» и т. д. (в зависимости от того, сколько раз будут сдаваться корректирующие декларации).
- Код налогового периода для 3 квартала - 23.
- Укажите отчетный год - 2018.
- 4-хзначный код налогового органа: первые 2 цифры - это код региона, оставшиеся 2 цифры - код налоговой инспекции.
- Код по месту учета зависит от статуса юрлица и берется из Приложения 3 приказа № ММВ 7-3/558. Поскольку в нашем примере компания является резидентом РФ и не относится к крупным плательщикам, для нее код - 214.
- Название компании без сокращения, пропуская между словами ячейку.
- Шифр экономической деятельности - они утверждены Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.
Заполнение раздела 1
При заполнении этого раздела построчно укажите:
- Поле 010 - территориальный ОКТМО.
- Поле 020 - КБК налога.
- Поле 030 - налог к уплате, рассчитанный в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ (для нашего примера в данном поле необходимо проставить прочерк).
- В ячейку 040 проставляем итоги раздела 3.
- Сумму в поле 050 формируют итоговые показатели разделов 3, 4, 5, 6. В нашем примере эти сведения не заполняются, так как возврата НДС из бюджета за 3 квартал не будет.
- Поля 060, 070, 080 необходимо заполнять только компаниям, которые являются участниками инвесттовариществ (для них на титуле в поле по месту учета указывается шифр 227). В нашем примере эти поля прочеркиваются.
Раздел 2 ООО «Гофротара» не заполняет, поскольку не является налоговым агентом.
Заполнение раздела 3
Приступаем к оформлению самой ответственной части декларации: это ключевой раздел для нашего примера. Для заполнения его ячеек берем наши исходные данные:
- В полях 010-040 указываем базу для налогообложения за 3 квартал. В нашем примере реализация продукции была только по ставке 18%, поэтому заполнять следует только поле 010. В остальных ячейках ставим прочерки. Наша налогооблагаемая база - 2 300 000 рублей, НДС 18% с нее - 414 000 рублей.
- В ячейке 070 указываем суммы поступивших авансов за будущие поставки продукции. Как мы помним, на расчетный счет ООО «Гофротара» в 3 квартале поступила предоплата в счет будущих поставок на сумму 2 500 000 руб. НДС с авансов начисляется по расчетной ставке. В нашем случае - 18/118, что составит 381 356 руб.
- В ячейках с 080 по 100 указывают налог, который подлежит восстановлению. У ООО «Гофротара» в 3 квартале таких сумм не было, поэтому прочеркиваем соответствующие клетки.
- В строках 105-109 показывают корректировки реализации. У нас таких сумм тоже нет.
- Ячейки 110 и 115 предназначены для НДС, исчисленного при таможенном декларировании товаров. В нашем примере таких операций не было.
- Итоговую сумму НДС к уплате нужно указать в поле 118. Для нашего примера: 414 000 + 381 356 = 795 356 рублей. Эта же цифра будет стоять итогом в нашей книге продаж за 3 квартал.
Вторая часть раздела 3 заполняется на основании вычетов, подтвержденных документально. При формировании показателей следует руководствоваться ст. 171, 172 НК РФ.
Алгоритм заполнения второй части раздела 3:
- Строки 120-185 заполняются на основании данных из книги покупок. В нашем примере в поле 120 необходимо указать налог, который компания уплатила при покупке сырья - 149 492 руб.
- В поле 170 укажите сумму налога по авансовому НДС, принятому в зачет в 3 квартале, но начисленному в предыдущие периоды. По условиям примера мы принимаем ранее начисленный НДС к зачету - 302 000 руб.
- В поле 190 приводим итоговые суммы НДС, которые взяты к вычету. Сумма строк 120-185 у нас составила 451 492 рубля.
- По строке 200 отражают сумму НДС к уплате, рассчитанную по формуле: стр. 118 – стр. 190 (если эта разность ≥0). Для нашего примера в цифрах это будет выглядеть так: 795 356 – 451 492 = 343 864.
- Если бы разность строк 118 и 90 получилась отрицательной, результат следовало бы указать в поле 210. Это означает, что данная сумма должна быть возвращена из бюджета.
Читайте также Корректировочный счет-фактура в 2019 году: новый бланк и образец заполнения
Другие разделы декларации
В ООО «Гофротара» в 3 квартале не было реализации товаров с нулевой ставкой НДС, поэтому заполнять разделы 4-6 не нужно.
В разделе 7 указываются сведения по операциям:
- не облагаемым НДС,
- проведенным за пределами РФ,
- авансы в счет поставки товаров, производство которых характеризуется длительным производственным циклом.
В нашем примере таких операций не проводилось, поэтому данный раздел также пропускаем и переходим к следующему.
Заполнение раздела 8 декларации по НДС
Данный раздел заполняется на основании сведений из книги покупок по полученным в 3 квартале счет-фактурам. На итоговую сумму НДС, указанную в этом налоговом регистре, будет уменьшен налог к уплате.
Построчное заполнение выполняется в следующем порядке:
- Ячейка 001 - все клетки прочеркиваются, поскольку декларация подается впервые. Данное поле необходимо заполнять только в случае уточненного отчета.
- Ячейка 005 - номер операции в книге покупок.
- Ячейка 010 - код вида операции. В нашем примере производилась отгрузка товара, соответствующая коду 01 (Приложение к приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). В книге покупок это графа 2.
- В поле 020 отражается номер счет-фактуры, предъявленной продавцом.
- Дата счет-фактуры отражена в ячейке 030. В книге покупок это графа 3 (здесь же приводится номер счета-фактуры).
- Если впоследствии счет-фактура был исправлен или откорректирован, сведения по нему следует занести в поля 040-090.
- В полях 100 и 110 следует указать номер и дату соответствующего счету-фактуре платежного поручения.
- В ячейке 120 отражена дата оприходования товаров.
- В поле 130 - ИНН/КПП продавца, взятого из его счета-фактуры. В книге покупок это графа 10.
- Поле 140 предназначено для указания сведений о посреднике. У нас посреднических операций не было.
- В поле 150 указываются сведения из таможенной декларации. Поскольку наш товар приобретен в РФ, ставим прочерк.
- В ячейке 160 указывают код валюты. Для российских рублей - 643.
- В полях 170 и 180 указывается стоимость покупки и НДС соответственно, обозначенные в счет-фактуре продавца. Данные строки заполняются с копейками. Сведения для этих полей необходимо брать из граф 15, 16 книги покупок.
- В графе 190 указываются итоговые данные по предъявленному в книге покупок НДС к вычету.
Для корректного заполнения разделов 8 и 9 отчета советуем предварительно сверить взаиморасчеты с контрагентами. Если после сдачи отчета налоговики обнаружат расхождения, налоговые вычеты будут исключены из декларации.
Заполнение раздела 9 декларации по НДС
В эту часть отчета включаются сведения из книги продаж. Данные берутся из выставленных ООО «Гофротара» счетов-фактур, НДС по которым увеличивает налогооблагаемую базу компании за 3 квартал.
В данном разделе обязательно нужно отразить сумму полученного аванса в счет будущей отгрузки товара и соответствующий НДС.
Перейдем к построчному заполнению:
- Поле 001 - неактуально для первичной подачи декларации, поэтому ставим прочерк.
- В поля 005 и 010 заносим номер операции и код вида операции из графы 2 книги продаж.
- В ячейках 020 и 030 указываем номер и дату счета-фактуры, предъявленного покупателю.
- Сведения в поле 035 вносят из таможенной декларации.
- Поля с 040 по 090 заполняют в случае исправления либо корректировки счета-фактуры.
- В ячейке 100 указывают ИНН/КПП покупателя.
- В ячейке 110 приводят данные о посреднике. В нашем случае ставим прочерк.
- В полях 120 и 130 указывают дату и номер платежного поручения (графа 3 книги продаж).
- В поле 140 укажем код валюты платежа, для российского рубля - 643.
- В ячейках 150 и 160 отражают сумму продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях. Поскольку в нашем примере сделка совершена в рублях, строку 150 мы не заполнили. Сумма для этого поля берется из счета-фактуры и заносится с копейками.
Компании могут заявить больше вычетов НДС, чем в прошлом периоде. Средний показатель по стране вырос на 0,4%. Однако в отдельных регионах доля вычетов наоборот снизилась. Поэтому прежде чем сдавать декларацию по НДС сверьтесь с безопасной долей вычетов за 4 квартал 2018 в своем регионе.
В этой статье:
Налоговики уже опубликовали сведения с безопасными показателями на 1 ноября 2018 года. С данными налоговиков стоит сверить вычеты, когда будете готовить декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года . Инспекция запросит пояснения и может вызвать на комиссию, если вычеты компании выше, чем по региону.
Налоговики рассказали, что для риск-ориентированного подхода к проверкам, доля вычетов - один из ключевых показателей "опасности" организации. Подозрения вызывают организации, которые отклоняются от общего показателя больше, чем на 5 процентов.
Кроме высокой доли вычетов инспекторы могут попросить пояснения еще и при низком уровне. По словам налоговиков, если у организации нет вычетов вообще или же они минимальны, то это также вызовет вопросы, и компанию попросят представить пояснения.
Средняя безопасная доля вычетов по НДС за 4 квартал 2018 года - 86,9%
Безопасная доля вычетов по НДС за 4 квартал 2018 по регионам
Эксперты газеты "УНП" подсчитали, какой порог нежелательно превышать организациям в каждом субъекте.
В таблице ниже смотрите безопасную долю вычетов для декларации по НДС за 4 квартал 2018 года по регионам.
| Регионы РФ |
3 квартал 2018 |
4 квартал 2018 |
| РЕСПУБЛИКИ | ||
| Адыгея | 85,7 | 85,7 |
| Алтай | 90,7 | 90,1 |
| Башкортостан | 87,6 | 88,1 |
| Бурятия | 88,2 | 88,9 |
| Дагестан | 86,1 | 85,6 |
| Ингушения | 93,3 | 96,2 |
| Кабардино-Балкария | 93,4 | 93,4 |
| Калмыкия | 80,1 | 82 |
| Карачаево-Черкесия | 93 | 91,8 |
| Карелия | 84 | 83,5 |
| Коми | 79,3 | 78,6 |
| Крым | 88 | 87,8 |
| Марий Эл | 89 | 90,1 |
| Мордовия | 90 | 90,1 |
| Саха (Якутия) | 86,6 | 86,1 |
| Северная Осетия-Алания | 86,4 | 86,6 |
| Татарстан | 87,9 | 87,9 |
| Тыва | 75,5 | 76,9 |
| Удмуртия | 80,1 | 81,1 |
| Хакасия | 89,9 | 89,8 |
| Чечня | 101,1 | 100,8 |
| Чувашия | 83,3 | 83,7 |
| КРАЯ | ||
| Алтайский | 90 | 90,4 |
| Забайкальский | 90,1 | 89,6 |
| Камчатский | 89,2 | 90 |
| Краснодарский | 89,6 | 89,9 |
| Красноярский | 75,1 | 76,4 |
| Пермский | 78,9 | 79,3 |
| Приморский | 95,1 | 95,7 |
| Ставропольский | 88,5 | 88,8 |
| Хабаровский | 89,1 | 89,6 |
| ОБЛАСТИ | ||
| Амурская | 113,9 | 116,7 |
| Архангельская | 82,6 | 82,1 |
| Астраханская | 61,1 | 62,8 |
| Белгородская | 88,5 | 89,2 |
| Брянская | 86,7 | 87,9 |
| Владимирская | 84,9 | 85,5 |
| Волгоградская | 85,7 | 86,4 |
| Вологодская | 83,2 | 88,1 |
| Воронежская | 92,5 | 92,7 |
| Ивановская | 92,5 | 92,5 |
| Иркутская | 77,8 | 77,4 |
| Калининградская | 64,1 | 62,9 |
| Калужская | 87,3 | 88,1 |
| Кемеровская | 82,8 | 83,6 |
| Кировская | 86,7 | 86,7 |
| Костромская | 84,7 | 85,4 |
| Курганская | 87 | 87,1 |
| Курская | 92,9 | 91,3 |
| Ленинградская | 81,3 | 81,6 |
| Липецкая | 87,7 | 92,9 |
| Магаданская | 99,9 | 98,8 |
| Московская | 90,4 | 90,3 |
| Мурманская | 78,9 | 81,3 |
| Нижегородская | 88 | 88,3 |
| Новгородская | 86,9 | 89,9 |
| Новосибирская | 89,2 | 89,5 |
| Омская | 82,9 | 84 |
| Оренбургская | 69,7 | 70 |
| Орловская | 94 | 94,6 |
| Пензенская | 90,3 | 90,8 |
| Псковская | 88,2 | 87,3 |
| Ростовская | 91,7 | 92 |
| Рязанская | 85 | 84,9 |
| Самарская | 83,8 | 84,3 |
| Саратовская | 85,1 | 84,9 |
| Сахалинская | 97,6 | 98,6 |
| Свердловская | 87,1 | 88,1 |
| Смоленская | 93,2 | 94,2 |
| Тамбовская | 95,7 | 95,3 |
| Тверская | 88,7 | 88,6 |
| Томская | 74,1 | 75,6 |
| Тульская | 91,5 | 92,7 |
| Тюменская | 83,4 | 84,1 |
| Ульяновская | 91,6 | 91,8 |
| Челябинская | 86,8 | 88,4 |
| Ярославская | 86,5 | 87,2 |
| ГОРОДА ФЕДЕРАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ | ||
| Москва | 88,2 | 88,4 |
| Санкт-Петербург | 89,9 | 90,1 |
| Севастополь | 82,1 | 82,1 |
| АВТОНОМНАЯ ОБЛАСТЬ | ||
| Еврейская | 92,4 | 96,2 |
| АВТОНОМНЫЕ ОКРУГА | ||
| Ненецкий | 119,8 | 121,1 |
| Ханты-Мансийский - Югра | 60,1 | 58,4 |
| Чукотский | 103,3 | 105,6 |
| Ямало-Ненецкий | 64,9 | 69,4 |
Из региона в регион показатель меняется. В Ханты-мансийском АО, например, самая низкая доля - 58,4%. А в Ненецком АО этот показатель составляет 121,1%, то есть компании получили больше налога из бюджета, чем заплатили.
"УНП" уточнила в региональных управлениях, насколько для них важно превышение показателя по региону. В некоторых инспекциях налоговики спокойно относятся к тому, что показатель оказалась выше нормы. Инспекторы считают, что нельзя использовать один показатель для всех компаний. К каждой нужно относиться индивидуально. Если в остальном компания не вызывает вопросов, то не стоит беспокоиться. Такую позицию занимают, например, налоговики в Пензе.
Кроме регионального показателя инспекторы обращают внимание на показатель, который установила ФНС в приказе от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. По этому документу доля вычетов НДС от суммы начисленного налога не должна быть больше 89 процентов. Этих рекомендаций придерживаются контролеры.
В регионах говорят, что, если показатель оказалась больше 89 процентов, компании стоит ждать проверку. Тем более если организация возмещает налог. Пусть в остальном организация добросовестная и не вызывает подозрений.
Причины, из-за которых компания может лишиться вычетов НДС
Компания может лишиться вычетов, даже если она формально выполнила все требования кодекса. В УФНС рассказали, из-за чего ревизоры потребуют заплатить больше налога.
Проверьте контрагентов поставщика, выручку компании и долю вычетов НДС. Иначе есть риск их лишиться. Контролеры двух регионов рассказали, что учесть в отчетности, чтобы избежать доначислений и выездных ревизий налоговиков.
Высокие вычеты НДС
Не превышайте региональный показатель безопасной доли вычетов по ндс за 4 квартал 2018г, если не хотите внимания ИФНС. Еще надежнее не заявлять больше 89 процентов. Такой лимит установила ФНС в приказе от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Если показывать больше, ревизоры могут запросить больше пояснений.
Инспекторы сравнивают показатель компании с предыдущими периодами. Например, ревизоры заподозрят схему, если доля в 4 квартале стала резко больше показателя 3 квартала.
Но высокие показатели налога автоматически не означают, что компания получила необоснованную налоговую выгоду. Например, у организации с сезонным характером работы в одном из кварталов вычеты могут быть значительно больше.
Сделки поставщика с однодневками
Компания рискует вычетами, если ее поставщики проводили сделки с однодневками. При этом ревизоры их снимут, даже если найдут однодневки в третьем-четвертом звене цепочки. Это подтвердили в региональных УФНС. Тем более налоговики придумали
Совет от УНП
Соберите досье на контрагента перед сделкой. Для этого можно воспользоваться сервисом от УНП
С помощью сервиса можно получить электронное досье и экспертное заключение по подрядчику, убедиться в наличии у него необходимых лицензий, неотнесении компании к банкротам и т.д. Подобная информация свидетельствует об осмотрительности при выборе партнеров.
Компании могут застраховаться от налоговых рисков, если контрагент работает с однодневками. Попросите его написать гарантийное письмо о том, что он осмотрительно выбирает бизнес-партнеров. Образец есть в электронной версии газеты "УНП". Тогда компания сможет взыскать убытки с поставщика, если ей доначислят налоги.
Инспекторы не вправе снимать вычеты только из-за того, что контрагент поставщика - однодневка. Ревизоры должны доказать, что сделка нереальная (п. 1 ст. 54.1 НК). Если заключили сделку ради прибыли, а поставку выполнил сам контрагент, ревизоры не вправе снимать расходы. Но часто реальность сделки доказывают лишь в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.09.2017 № Ф07-9158/2017).
Низкая выручка
Налоговики будут пытаться снять вычеты, если у компании низкая выручка или не было налогооблагаемых операций. Но в НК нет такого ограничения. Поэтому организация вправе заявить налог на добавленную стоимость к вычету, даже если у нее не было выручки (письмо Минфина от 19.11.2012 № 03-07-15/148).
Если компания сдает декларацию с налогом к возмещению, будьте готовы представить в ИФНС большое количество бумаг. Если вы готовы к запросам инспекции и сможете подтвердить право на вычеты, не стоит от них отказываться.
Как не превысить в безопасную долю вычетов по НДС за 4 квартал 2018: рекомендации
Чтобы уложиться в безопасную долю, можно исключить сомнительные вычеты. Налоговики рассказали "УНП", когда их не стоит заявлять.
Контролеры не рекомендуют принимать налог к вычету по кассовому чеку с выделенным НДС. На проверке в них отказывают, если есть только чек, но нет счета-фактуры (письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-07-09/634). Исключение только у командировочных и представительских расходов.
Налоговики подозрительны к операциям с поставщиками на спецрежимах. Можно принять налог к вычету по сделкам с такими контрагентами, но только при двух условиях:
- Поставщик должен выставить счет-фактуру с НДС. Если контрагент оформил документ с пометкой «без НДС», налоговики вычет не примут.
- Если продавец выставил счет-фактуру с налогом, то он должен заплатить налог (п. 5 ст. 173 НК). В этом случае вычет можно заявить. Но прежде стоит убедиться, что контрагент перечислил НДС. Для этого стоит попросить у него копию платежки.
Компании безопаснее перенести часть вычетов , если в 4 квартале у нее не было выручки или она была минимальная. Инспекторы считают, что вычеты без выручки - признак схемы. В этом случае у компании будут просить пояснения или же могут прийти с осмотром. Если тесно общаться с налоговиками нет желания, тогда достаточно перекинуть часть вычетов на другие налоговые периоды.
НК не считает большие вычеты нарушением. Компания не обязана соблюдать безопасную долю. Если уверены, что сможете подтвердить их, переносить вычеты не нужно. Если у инспекторов появятся вопросы, представьте договоры, акты, пояснения.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который накладывается на разницу между себестоимостью товара и ценой реализации.
Кто может являться плательщиком НДС
Плательщиками НДС могут быть как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, которые выбрали общую систему налогообложения. А так же плательщиками НДС являются те налогоплательщики, которые импортируют товар из-за границы, вне зависимости от того на какой системе налогообложения находятся.
Так же условно плательщиков НДС можно разделить на две группы:
- Внутренний – подразумевается уплата налога НДС внутри страны;
- Внешний – налог оплачивается при ввозе товара на территорию РФ из-за границы.
Кто не является плательщиком НДС
Не могут быть все налогоплательщики плательщиками НДС, есть категории которые не относятся к группе плательщиков НДС, к ним относятся:
- Физические лица, которые не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели в налоговой инспекции;
- Индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые находятся на упрощенной системе налогообложения;
- Индивидуальные предприниматели, которые находятся на патентной системе налогообложения;
- Юридические лица, у которых вид деятельности освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость.
Какие ставки НДС
Согласно Налогового Кодекса РФ на территории России приято использовать ставку НДС в размере 18%. НО так же имеются исключения при определенных видах товаров, работ и услуг:
10% – применяется ставка на медицинские товары, детские товары, а так же на некоторые продукты питания;
0% – применяется ставка при отправке товара на экспорт
Когда начисляется НДС
НДС начисляется при операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таким операциям можно отнести:
- продажа товаров, работ или услуг;
- безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
- передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
- строительно-монтажные работы для собственных нужд;
- импорт товара.
Кто и когда сдает налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2018года
Налоговая декларация за 3 квартал по НДС сдается в следующем месяце после окончания квартала, а именно это 25 октября 2018 года. Налоговую декларацию сдают все налогоплательщики, которые находятся на общей системе налогообложения, а именно это предприятия и индивидуальные предприниматели.
Куда уплачивается налог по НДС за 3 квартал 2018
Каждое юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, который является плательщиком НДС, должны уплачивать налог по НДС. Куда уплачивать налог представим в виде таблице:
В какой срок уплачивается налог по НДС за 3 квартал 2018 года
Все налогоплательщики НДС уплачивают налог по результатам каждого квартала, но при этом они каждый месяц уплачивают 1/3 налога.
При уплате налога НДС необходимо руководствоваться правилами, которые установлены в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Согласно данным правилам крайний срок уплаты налога по НДС это 25 число следующего месяца после окончания квартала, но если этот день выпадает на выходной или не рабочий день, тогда он переносится на первый рабочий день после выходного.
Сроки уплаты налога НДС за 3 квартал 2018 года не переносится, так как 25 октября это рабочий день.
Традиционные сроки уплаты НДС за 3-й квартал 2018 года такие:
- первую часть следует перечислить не позднее 25 октября;
- вторую - не позже 26 ноября (25.11.2018 - воскресенье);
- третью - не позже 25 декабря.
Первый и третий срок уплаты приходятся на рабочие дни, поэтому нет никаких переносов на последующие дни, предусмотренных ст. 6.1 НК РФ. Второй срок уплаты налога приходится на воскресенье, 25.11.2018, поэтому согласно ст. 6.1 НК РФ уплата переносится на первый рабочий день, который приходится на 26.11.2018.
Специальные сроки уплаты налога НДС за 3 квартал 2018 года
Рассмотрим в виде таблицы специальные сроки при уплате налога НДС за 3 квартал 2018 года:
| Специальные правила | Срок уплаты налога |
| Импорт товара из стран ЕАЭС | При импорте товара из данных стран налог должен быть оплачен в бюджет до 20 числа месяца, который идет за месяцем принятия импортированного товара на учет |
| Покупка товара у иностранной компании | Если налоговый агент приобретает товар у иностранного контрагента, который не состоит на налоговом учете в России, тогда налог по НДС необходимо уплатить в день оплаты товара по сделке |
| Счет-фактуры выставлен ошибочно | Специальные правила по уплате налога распространяются на некоторые предприятия и ИП, которые находятся на ЕНВД или УСН, которые при выставлении счета – фактуру выделяют НДС отдельной строкой, и вот тогда они берут на себя обязательство по уплате налога НДС. В этом случае необходимо уплатить налог до 25 числа следующего месяца, который идет после окончания квартала и налог оплачивается в полном объеме и без разбивки на части. |
Ответственность за несвоевременную уплату налога НДС за 3 квартал 2018 года
Для того, что бы налоговая служба не выставила штраф по просрочке оплаты налога НДС за 3 квартал 2018, необходимо соблюдать принятые НК РФ сроки по уплате налога НДС. Но если так произошло и налог не перечислен в срок, тогда придется заплатить штраф в размере 20% от суммы налога.
Но если налоговые инспекторы докажут, что налог по НДС не был перечислен в бюджет умышленно, тогда штраф уже будет составлять до 40% от недоимки.
Налоговики также могут приостановить операции по расчетному счету налогоплательщика.
