Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014
Код: 210.00.00.00.000
Наименование: Здания (кроме жилых)
Дочерних элементов: 4
Амортизационных групп: 6
Код в СНС 2008: AN1121
Наименование в СНС 2008: Нежилые здания
Прямых переходных ключей: 1
Группировка 210.00.00.00.000 в ОКОФ содержит 4 подгруппировки.
В классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, код 210.00.00.00.000 числится в следующих группах:
К группировке «ЗДАНИЯ (КРОМЕ ЖИЛЫХ)» относятся нежилые здания целиком или их части, не предназначенные для использования в качестве жилья и представляющие собой архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий (защита от атмосферных воздействий и пр.) для труда, социально-культурного обслуживания населения, хранения материальных ценностей и т.п.
К данному виду основных фондов также относятся дебаркадеры с возведенными на них зданиями и аналогичные «плавучие» здания. В состав нежилых зданий и их частей включается также арматура, устройства и оборудование, которые являются их неотъемлемыми частями, а также исторические памятники, идентифицируемые прежде всего как нежилые, т.е. общая полезная площадь нежилых помещений которых занимает не менее 50% от всей полезной жилой и нежилой площади.
Нежилыми зданиями могут являться такие объекты, как склады, гаражи и промышленные здания, коммерческие (торговые) здания, здания для проведения развлекательных мероприятий, гостиницы, рестораны, школы, больницы, тюрьмы и т.д. Помещения тюрем, колоний, следственных изоляторов, казарм для заключенных, казарм для военных, общежития исправительных и воспитательных колоний, лечебные исправительные учреждения, школы и больницы рассматриваются как нежилые здания, несмотря на то, что они могут служить местом жительства.
Объектом классификации данного вида основных фондов является каждое отдельно стоящее здание. Если здания примыкают друг к другу и имеют общую стену, но каждое из них представляет собой самостоятельное конструктивное целое, они считаются отдельными объектами.
Наружные пристройки к зданию, имеющие самостоятельное хозяйственное значение, отдельно стоящие здания котельных, а также надворные постройки (склады, гаражи, ограждения, сараи, заборы, колодцы и прочее) являются самостоятельными объектами.
В случаях, когда различные помещения одного и того же здания (включая помещения, встроенные в здания) имеют различных собственников (в том числе при приватизации квартир) или используются для различных видов деятельности, объектами классификации могут быть отдельные помещения.
В состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, как-то: система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты.
Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям.
Основные фонды отдельно стоящих котельных учитываются в соответствующих группировках.
Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства водоотведения включаются в состав зданий, начиная от вводного вентиля или тройника у зданий, или от ближайшего смотрового колодца, в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода.
Проводка электрического освещения и внутренние телефонные и сигнализационные сети включаются в состав зданий, начиная от вводного ящика или кабельных концевых муфт (включая ящик и муфты) или проходных втулок (включая сами втулки).
Фундаменты под всякого рода объектами, такими как котлы, генераторы, станки, машины, аппараты и прочими, расположенными внутри зданий, не входят в состав здания, кроме фундаментов крупногабаритного оборудования. Фундаменты этих объектов входят в состав установленных на них объектов, фундаменты крупногабаритного оборудования, сооруженные одновременно со строительством здания, входят в состав здания. Они, как и ряд других специализированных инженерно-строительных сооружений, являются неотъемлемыми составными частями самих зданий.
Передвижные домики производственного назначения (мастерские, котельные, кухни, АТС и пр.) и непроизводственного назначения (жилые, бытовые, административные и прочие) относятся к зданиям, установленное в них оборудование относится соответственно к машинам и оборудованию или другим группировкам основных фондов.
Ответ
Здания относятся к 4 — 10 амортизационным группам в зависимости от их типа.
Обоснование
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы определяет:
К четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные» (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).
К пятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Сборно-разборные и передвижные здания» (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).
К шестой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно) относятся "Здания жилые общего назначения" — «жилища каркасно-камышитовые и другие облегченные» (код ОКОФ 100.00.20.10).
К седьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).
К восьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 20 лет и до 25 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами; сооружения обвалованные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).
К девятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 25 лет и до 30 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Овоще — и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).
К десятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 30 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями)».
«Жилые здания и помещения» — «жилища, кроме включенных в другие группы» (код ОКОФ — 100.00.00.00).
Примечание
Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
Пятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
Шестая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
Седьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
Восьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
Девятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
Десятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Дополнительно
Материалы по теме «Амортизационная группа»
К какой амортизационной группе относится основное средство?
Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы - определение срока полезного использования объекта.
Вопрос: Организация приобрела нежилое помещение под офис на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома.
К какой амортизационной группе можно отнести данное нежилое помещение с целью исчисления налога на прибыль?
Ответ: Приобретенное организацией офисное нежилое помещение, расположенное на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома, для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль, по нашему мнению, с 1 января 2016 г. может быть отнесено к группировке 210.00.00.00.000 “Здания (кроме жилых)” Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (далее – ОК 013-2014) и к десятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).
Обоснование: В налоговом учете согласно п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее – Классификация основных средств). Перечень имущества, которое относится к основным фондам, устанавливается ОКОФ.
До 1 января 2016 г. действует Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (далее – ОК 013-94), согласно которому помещения, встроенные в здания и предназначенные для магазинов, столовых, парикмахерских, ателье, пунктов проката предметов культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода, детских садов, яслей, отделений связи, банков и других организаций, назначение которых иное, чем основное назначение здания, входят в состав основного здания. Несмотря на то что данное разъяснение касалось подраздела “Здания (кроме жилых)”, полагаем, что указанное может быть отнесено и к подразделу “Жилища”.
Таким образом, согласно действующему ОК 013-94 для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль нежилое помещение, располагающееся в жилом многоквартирном доме, может быть отнесено к подразделу “Жилища” ОК 013-94. Согласно Классификации основных средств жилища (жилые здания) отнесены к десятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 30 лет (код 13 0000000).
В связи с изданием Приказа Росстандарта N 2018-ст ранее действовавший ОК 013-94 с 1 января 2016 г. утрачивает силу.
Во введении к новому ОК 013-2014 указано, что, если различные помещения одного и того же здания (включая помещения, встроенные в здания) имеют различных собственников (в том числе при приватизации квартир) или используются для различных видов деятельности, объектами классификации могут быть отдельные помещения. Полагаем, что нежилое помещение, расположенное в жилом доме, может быть отнесено к группировке 210.00.00.00.000 “Здания (кроме жилых)” ОК 013-2014.
В данном случае нежилое помещение находится на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома.
Согласно Классификации основных средств здания (кроме жилых) с долговечными покрытиями относятся к десятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет). Такой срок устанавливается для зданий (кроме жилых), за исключением вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями). В отдельных случаях, исходя из технических характеристик, панельные здания могут быть отнесены к седьмой амортизационной группе.
Таким образом, полагаем, что в вышеописанной ситуации, исходя из приведенных в Классификации основных средств характеристик, нежилое помещение под офис на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома относится к десятой группе (имуществу со сроком полезного использования свыше 30 лет) (код 11 0000000 ОК 013-94).
У бухгалтеров. Какие разъяснения по этим вопросам дает Минфин?
Новый ОКОФ (ОК 013-2014) принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Этим же приказом отменен ранее действовавший ОКОФ (ОК 013-94).
Стоит отметить, что структура кодов ОКОФ, а также группировка основных фондов в новом классификаторе значительно отличается от прежней. Теперь код ОКОФ включает в себя 12, а не 9 разрядов.
В целях методической помощи по переходу на новый ОКОФ Госстандартом были выпущены переходные таблицы, устанавливающие соответствие между новым и старым классификатором в прямом и обратном порядке (Приказ от 21.04.2016 № 458). Из этих таблиц видно, что по отдельным позициям, ранее включенным в старый ОКОФ, в новом классификаторе точных соответствий не либо согласно новому ОКОФ такие объекты не признаются основными фондами.
С принятием нового ОКОФ была изменена и Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее – Классификация ОС). С 1 января 2017 года классификация представлена в редакции, содержащей новые коды ОКОФ.
Напомним, что код ОКОФ определяется в отношении принимаемого объекта основных средств в следующих целях:
1) группировки основных средств по счетам бухгалтерского учета (применения аналитики по счетам);
2) установления срока полезного использования в целях бухгалтерского учета;
3) определения амортизационной группы в целях налогового учета;
4) формирования статистической и К примеру, начиная с представления декларации по налогу на имущество за 2017 год, организациям необходимо проставлять в отчете коды ОКОФ по объектам недвижимого имущества.
Учитывая необходимость использования кодов ОКОФ в бухгалтерском и налоговом учете, представим разъяснения Минфина по вопросам применения нового классификатора.
Влияет ли факт включения материального объекта в ОКОФ на принятие его к учету в составе основного средства?
Нет, не влияет. Отнесение объекта в состав основных средств осуществляется только в соответствии с положениями Инструкции № 157н.
Согласно п. 38 данной инструкции основным критерием для включения объекта в состав основных средств является срок его полезного использования. Если он превышает 12 месяцев, то объект принимается к учету в составе основных средств.
Срок полезного использования, так же как и принадлежность объекта к основным средствам, определяется решением комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.
При этом не имеет значения, упомянут ли объект в ОКОФ (ОК 013-2014) и является ли он основным фондом в соответствии с формулировкой, приведенной в классификаторе.
Минфин на данный счет в Письме от 27.12.2016 № 02-07-08/78243 сообщает:
материальные ценности, которые в соответствии с Инструкцией № 157н относятся к объектам основных средств, но не включены в ОКОФ ОК 013-2014, принимаются к учету как основные средства;
материальные ценности, отнесенные согласно ОКОФ (ОК 013-2014) к основным фондам, но в соответствии с п. 99 Инструкции 157н являющиеся материальными запасами, принимаются к учету согласно Инструкции 157н в составе материальных запасов.
Как осуществлять группировку основных средств в бухгалтерском учете с 1 января 2017 года? Нужно ли менять группировку по основным средствам, принятым к учету до указанной даты?
В соответствии с п. 53 Инструкции № 157н группировка основных средств осуществляется по группам имущества, предусмотренным п. 37 Инструкции № 157н (недвижимое имущество учреждения, особо ценное учреждения, иное движимое имущество учреждения, имущество – предметы лизинга), и видам имущества, соответствующим подразделам классификации, установленным ОКОФ.
Новый классификатор разработан на основе гармонизации с Системой национальных счетов (СНС 2008) Организации Объединенных Наций, Европейской комиссии, Организации экономического сотрудничества и развития, Международного фонда и Группы Всемирного а также с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) и предназначен в том числе для перехода на классификацию основных фондов, принятую в международной практике на основе СНС 2008.
В связи с этим группировка основных фондов в новом ОКОФ не совпадает с группировкой основных средств по аналитическим счетам, приведенной в п. 53 Инструкции № 157н.
|
Новый ОКОФ (ОК 013-2014) |
Группировка основных средств согласно п. 53 Инструкции № 157н |
||
|
Наименование вида основных фондов |
Код аналитики |
Наименование вида основных средств |
|
|
Жилые здания и помещения |
Жилые помещения |
||
|
Здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшение земель |
Нежилые помещения |
||
|
Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты (в том числе транспортные средства) |
Сооружения |
||
|
Системы вооружений |
Машины и оборудование |
||
|
Культивируемые биологические ресурсы |
Транспортные средства |
||
|
Расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы |
Производственный и хозяйственный инвентарь |
||
|
Объекты интеллектуальной собственности |
Библиотечный фонд |
||
|
Прочие основные средства |
|||
Итак, группировку объектов основных средств, принимаемых к бухгалтерскому (бюджетному) учету с 1 января 2017 года, следует осуществлять в соответствии с группировкой, предусмотренной ОКОФ (ОК 013-2014).
Читайте также
- Новые классификаторы основных средств: ОКОФ и амортизационные группы
- Переход на применение нового классификатора основных фондов
- О переходе на новую редакцию ОКОФ
- ОКОФ для медицинского оборудования и инструментария
- Учет автомобильных дорог, переданных в оперативное управление
В случае наличия противоречий, а также отсутствия позиций в новых кодах ОКОФ для объектов учета, ранее включаемых в группы материальных ценностей, по своим критериям являющихся основными средствами, комиссия по поступлению и выбытию активов учреждения может принимать самостоятельное решение по отнесению указанных объектов к соответствующей группе кодов. При этом Минфин обращает внимание, что с введением с 1 января 2017 года нового ОКОФ в период перехода между годами (межотчетный период) не должны производиться операции по переносу остатков основных средств на новые группировки (Письмо № 02-07-08/78243).
В другом Письме Минфина РФ от 30.12.2016 № 02-08-07/79584 сообщается: если материальные ценности, которые в соответствии с Инструкцией 157н относятся к объектам основных средств, не вошли в новый ОКОФ, то такие объекты принимаются к учету как основные средства с группировкой согласно старому ОКОФ.
В любом случае определение кода ОКОФ в спорных ситуациях будет основываться на субъективном суждении, так как прямых указаний, характеризующих порядок отнесения объектов к определенному коду подраздела ОКОФ, в описании (введении) классификатора не содержится (Письмо Минфина РФ от 21.09.2017 № 02-06-10/61195).
Учитывая это, наличие ошибок в определении аналитического учета объектов имущества (машины, оборудование, прочие основные средства), которые не повлекли неправильное исчисление амортизации (налога на имущество организаций), не формирует отклонения по величине активов учреждения и не влияет на принятие финансовых решений пользователем отчетности, и, соответственно, наличие такого искажения в аналитических показателях отчетности не влияет на достоверность отчетности. Иными словами, неправильное определение аналитических счетов не является основанием для признания отчетности недостоверной (Письмо Минфина РФ от 07.09.2017 № 02-06-10/57741).
Как определить срок полезного использования, если объект не включен в Классификацию ОС или в ОКОФ?
Классификация ОС является основным документом для определения срока полезного использования, необходимого при постановке на учет объекта материальных ценностей в качестве основного средства, а также при начислении амортизации в целях не только бухгалтерского, но и налогового учета.
Как было упомянуто, с 1 января 2017 года такая классификация представлена в новой редакции. Теперь в ней основные средства представлены с новыми кодами ОКОФ.
Несмотря на то, что количество и наименования амортизационных групп в обновленной классификации остались прежними, при ее применении нужно быть предельно внимательными, поскольку некоторые основные средства, числящиеся в старой классификации в одной амортизационной группе, согласно новой классификации могут быть включены в другую амортизационную группу.
В целях определения срока полезного использования основного средства, не включенного в ОКОФ и не упомянутого в Классификации ОС, необходимо следовать положениям Инструкции № 157н.
В соответствии с п. 44 Инструкции № 157н, если в Классификации ОС отсутствует информация, позволяющая определить срок полезного использования основного средства, такой срок устанавливается исходя из документов производителя. Если и в них информация отсутствует, то срок устанавливается на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом:
ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта;
гарантийного срока использования объекта;
сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации – для объектов, безвозмездно полученных от учреждений, государственных и муниципальных организаций.
Спорный объект основных средств можно отнести к нескольким кодам ОКОФ. При этом такие коды включены в разные амортизационные группы. Какую группу выбрать для установления срока полезного использования?
Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина РФ от 27.12.2016 № 02-07-08/78243, в случае наличия противоречий при определении кода ОКОФ, комиссия по поступлению и выбытию активов учреждения может принимать самостоятельное решение по отнесению спорных объектов к соответствующей группе кодов ОКОФ и определению их сроков полезного использования.
При этом, по мнению департамента, исходя из целей недопущения завышения расходов, связанных с амортизационными начислениями (занижения налогооблагаемой базы по налогу на имущество), при выборе кодов ОКОФ для определения амортизационной группы в соответствии с Классификацией ОС целесообразно выбирать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного использования (Письмо от 21.09.2017 № 02-06-10/61195).
Надо ли устанавливать новые сроки полезного использования и пересчитывать амортизацию на объекты, принятые к учету до 01.01.2017?
Обновленная Классификация ОС применяется в отношении объектов основных средств, вводимых в эксплуатацию с 1 января 2017 года (письма Минфина РФ от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124, от 06.10.2016 № 03-05-05-01/58129).
Таким образом, в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию (принятых к учету) до 01.01.2017, срок полезного использования остается прежним. Менять его в соответствии с новой Классификацией ОС не нужно. Следовательно, не нужно пересчитывать и амортизацию (Письмо Минфина РФ от 27.12.2016 № 02-07-08/78243).
Как правильно указать код ОКОФ в разд. 2.1 декларации по налогу на имущество?
Декларация по налогу на имущество, начиная с отчетности за 2017 год, представляется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. По сравнению с прежней формой декларация дополнена разделом 2.1, в котором приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости, с указанием кадастровых номеров (при наличии), условных номеров (при наличии), инвентарных номеров (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера), кодов ОКОФ и остаточной стоимости на 31 декабря налогового периода.
Код ОКОФ в разд. 2.1 указывается по строке 040. Предусмотренный формат заполнения строки 040 разд. 2.1 декларации имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в новом классификаторе (ОК 013-2014).
Напомним, что группировка основных средств в соответствии с новым классификатором ведется в отношении объектов, принятых к учету с 1 января 2017 года. В отношении основных средств, принятых к учету до указанной даты, группировка осуществлялась в соответствии со старым ОКОФ (ОК 013-94). При этом для данных объектов каких-либо переносов на новые группировки не требуется.
С учетом общих требований к заполнению текстовых, числовых, кодовых показателей декларации по налогу на имущество такие показатели проставляются слева направо начиная с 1-го (левого) знако-места. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знако-мест соответствующего поля, в незаполненных знако-местах в правой части поля проставляется прочерк.
С учетом изложенного, а также разъяснений ФНС, приведенных в письмах от 05.09.2017 № БС-4-21/17595@, от 24.08.2017 № БС-4-21/16786@, при заполнении разд. 2.1 авансового в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по старому ОКОФ (ОК 013-94), строки 040 заполняются с учетом общих требований к заполнению кодовых показателей, без учета разделителей в виде точек. Таким образом, девятизначный код ОКОФ проставляется в строке 040 слева направо начиная с 1-го (левого) знако-места с проставлением прочерков в незаполненных знако-местах.
Подводя итог, выделим несколько основных моментов, связанных с применением нового ОКОФ и Классификации ОС:
1) критерии отнесения материального объекта к основным средствам установлены Инструкцией № 157н. Если объект не включен в ОКОФ или не признается основным фондом согласно формулировке, указанной в ОКОФ, то это не значит, что он не может быть признан основным средством в целях принятия к бухгалтерскому учету;
1) новый ОКОФ и Классификация ОС применяются в отношении основных средств, принятых к учету с 01.01.2017. Объекты, числящиеся в составе основных средств до указанной даты, подлежат отражению в бухгалтерском (бюджетном) учете согласно Инструкции 157н с группировкой согласно старому ОКОФ и сроком полезного использования указанных объектов, установленным в Классификации ОС (в редакции до 01.01.2017). Стоит отметить, что в связи с переходом на новый ОКОФ операции по переносу остатков основных средств на новые группировки, а также операции по пересчету амортизации не производятся;
3) в случае наличия противоречий в применении прямого (обратного) переходных между новым и старым ОКОФ, а также при отсутствии позиций в новом ОКОФ для объектов учета, ранее включаемых в группы материальных ценностей, по своим критериям являющихся основными средствами, комиссия по поступлению и выбытию активов субъекта учета может принимать самостоятельное решение по отнесению указанных объектов к соответствующей группе кодов ОКОФ и определению их сроков полезного использования;
4) в случае, если спорный объект можно отнести к нескольким кодам ОКОФ, которые включены в разные амортизационные группы, целесообразно выбирать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного использования;
5) при заполнении декларации по налогу на имущество в строке 040 разд. 2.1 проставляется 12-значный код ОКОФ согласно новому классификатору, действующему с 01.01.2017. По объектам, принятым к учету до 01.01.2017, в указанной строке отражается девятизначный код ОКОФ слева направо начиная с 1-го (левого) знако-места с проставлением прочерков в незаполненных знако-местах.
основные средства амортизация налог на имущество
Ответ:
Приобретенное организацией офисное нежилое помещение, расположенное на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома, для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль, по нашему мнению, в 2016 г. могло быть отнесено к подразделу "Жилища" ОК 013-94. Согласно Классификации основных средств жилища (жилые здания) отнесены к
С 1 января 2017 г. данный объект может быть отнесен к группировке 210.00.00.00.000 "Здания (кроме жилых)" Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) и к десятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).
Обоснование:
В налоговом учете согласно п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация основных средств). Перечень имущества, которое относится к основным фондам, устанавливается ОКОФ.
До 1 января 2017 г. действовал Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (далее - ОК 013-94), согласно которому помещения, встроенные в здания и предназначенные для магазинов, столовых, парикмахерских, ателье, пунктов проката предметов культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода, детских садов, яслей, отделений связи, банков и других организаций, назначение которых иное, чем основное назначение здания, входят в состав основного здания. Несмотря на то что данное разъяснение касалось подраздела "Здания (кроме жилых)", полагаем, что указанное может быть отнесено и к подразделу "Жилища".
Таким образом, согласно действовавшему ОК 013-94 для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль нежилое помещение, располагающееся в жилом многоквартирном доме, может быть отнесено к подразделу "Жилища" ОК 013-94. Согласно Классификации основных средств жилища (жилые здания) отнесены к десятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 30 лет (код 13 0000000 ).
В связи с изданием Приказа Росстандарта N 2018-ст действовавший ОК 013-94 с 1 января 2017 г. утратил силу.
Во введении к новому ОК 013-2014 указано, что, если различные помещения одного и того же здания (включая помещения, встроенные в здания) имеют различных собственников (в том числе при приватизации квартир) или используются для различных видов деятельности, объектами классификации могут быть отдельные помещения. Полагаем, что нежилое помещение, расположенное в жилом доме, может быть отнесено к группировке 210.00.00.00.000 "Здания (кроме жилых)" ОК 013-2014.
В данном случае нежилое помещение находится на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома.
Согласно Классификации основных средств здания (кроме жилых) с долговечными покрытиями относятся к десятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет). Такой срок устанавливается для зданий (кроме жилых), за исключением вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями). В отдельных случаях, исходя из технических характеристик, панельные здания могут быть отнесены к седьмой амортизационной группе .
Таким образом, полагаем, что в вышеописанной ситуации, исходя из приведенных в Классификации основных средств характеристик, нежилое помещение под офис на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома относится к десятой группе (имуществу со сроком полезного использования свыше 30 лет) (ОКОФ ОК 013-2014 группировка 210.00.00.00.000 ).
Информация предоставлена справочно-правовой системой "КонсультантПлюс".
Вопрос: Организация приобрела нежилое помещение под офис на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома. К какой амортизационной группе можно отнести данное нежилое помещение с целью исчисления налога на прибыль?
Ответ: Приобретенное организацией офисное нежилое помещение, расположенное на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома, для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль, по нашему мнению, с 1 января 2016 г. может быть отнесено к группировке 210.00.00.00.000 “Здания (кроме жилых)” Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (далее – ОК 013-2014) и к десятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).
Обоснование: В налоговом учете согласно п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее – Классификация основных средств). Перечень имущества, которое относится к основным фондам, устанавливается ОКОФ.
До 1 января 2016 г. действует Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (далее – ОК 013-94), согласно которому помещения, встроенные в здания и предназначенные для магазинов, столовых, парикмахерских, ателье, пунктов проката предметов культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода, детских садов, яслей, отделений связи, банков и других организаций, назначение которых иное, чем основное назначение здания, входят в состав основного здания. Несмотря на то что данное разъяснение касалось подраздела “Здания (кроме жилых)”, полагаем, что указанное может быть отнесено и к подразделу “Жилища”.
Таким образом, согласно действующему ОК 013-94 для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль нежилое помещение, располагающееся в жилом многоквартирном доме, может быть отнесено к подразделу “Жилища” ОК 013-94. Согласно Классификации основных средств жилища (жилые здания) отнесены к десятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 30 лет (код 13 0000000).
В связи с изданием Приказа Росстандарта N 2018-ст ранее действовавший ОК 013-94 с 1 января 2016 г. утрачивает силу.
Во введении к новому ОК 013-2014 указано, что, если различные помещения одного и того же здания (включая помещения, встроенные в здания) имеют различных собственников (в том числе при приватизации квартир) или используются для различных видов деятельности, объектами классификации могут быть отдельные помещения. Полагаем, что нежилое помещение, расположенное в жилом доме, может быть отнесено к группировке 210.00.00.00.000 “Здания (кроме жилых)” ОК 013-2014.
В данном случае нежилое помещение находится на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома.
Согласно Классификации основных средств здания (кроме жилых) с долговечными покрытиями относятся к десятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет). Такой срок устанавливается для зданий (кроме жилых), за исключением вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями). В отдельных случаях, исходя из технических характеристик, панельные здания могут быть отнесены к седьмой амортизационной группе.
Таким образом, полагаем, что в вышеописанной ситуации, исходя из приведенных в Классификации основных средств характеристик, нежилое помещение под офис на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома относится к десятой группе (имуществу со сроком полезного использования свыше 30 лет) (код 11 0000000 ОК 013-94).
